信託相關判解函釋----之七(這個訊息告訴我們信託移轉應考慮到遺贈稅法規定，以免被補、罰稅)

2009/04/03 00:27

        財政部臺北市國稅局表示，信託關係存續中受益人死亡時，應就其享有信託利益之權利未領受部分，依遺產及贈與稅法規定課徵遺產稅；但信託財產為公共設施保留地，享有全部信託利益之受益人於信託關係存續中死亡，其享有信託利益之權利未領受部分，無都市計畫法第50條之1規定之適用。

        該局指出，日前查核被繼承人甲君遺產稅案件，繼承人列報甲君所遺臺北市3筆土地，並主張該等土地經政府依都市計畫劃設為道路用地，符合都市計畫法第50條之1規定免徵遺產稅。惟該局發現被繼承人甲君生前於94年1月1日與受託人乙君訂定土地信託契約，信託財產為該3筆土地，信託期間自94年1月1日起至98年12月31日止，受益人為甲君1人，並將土地信託登記予受託人，嗣甲君於96年1月1日死亡，該局以其享有信託利益之權利未領受部分，課徵遺產稅，又被繼承人甲君為享有全部信託利益之權利者，該權利價值之計算以甲君（受益人）死亡時信託財產之時價為準，即以土地公告現值核算信託權利價值併入遺產總額課稅。

        該局說明，依都市計畫法第50條之1規定，公共設施保留地因繼承免徵遺產稅。惟本案信託財產於委託人生前業移轉予受託人，而委託人即受益人，故受益人死亡時所遺者為享有信託利益之權利，而非公共設施保留地，尚無都市計畫法第50條之1規定免徵遺產稅之適用。
該局呼籲，遺產稅納稅義務人應注意遺產及贈與稅法暨其他相關法令規定，確實申報遺產稅，以免徵納雙方困擾。

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