契稅問與答

2009/04/04 00:27

一、契稅的種類及稅率有那些？向何人課徵？

契稅的種類、稅率及納稅義務人，如下表：

　

契稅的種類、稅率及納稅義務人說明

契稅種類	稅率	納稅義務人
買賣	6%	買受人
典權	4%	典權人
交換	2%	交換人
贈與	6%	受贈人
分割	2%	分割人
占有	6%	占有人

二、申報契稅檢附之文件？

契稅申報書、公定格式契約書正本(驗畢當場發還)、副本影本(含貼印花部分)各乙份，其影本應加註「影本與正本相符，如有不實願負法律責任」字樣，並加蓋「申報人」印章以明責任，其它有關文件規定如下：
（一）已辦理所有權登記之房屋，應檢附建物所有權狀影本或建物登記簿謄本。（台北市：可透過內部電腦連線查詢已否辦理所有權登記者，得免附）
（二）未辦理所有權登記之房屋，應檢附原所有人及新所有人雙方身分證明文件影本。
（三）其他案件：

1.    經法院判決確定案件，為法院判決書及判決確定證明書之影本。

2.   向政府機關標購或領買公產案件，為該政府機關核發之產權移轉證明書影本。

3.   向法院標購拍賣之不動產案件，為執行法院核發之不動產權利移轉證明書影本。

4.   建築物於建造完成前，因買賣、交換、贈與，以承受人為建造執照原始起造人或中途變更起造人名義，並取得使用執照之案件：

o   使用執照或使用執照申請書之影本。

o   買賣(合建)契約書或工程合約書之影本。

5.    國民住宅案件，檢附國民住宅處函及承購人名冊(含配置清冊)，如屬新建房屋請加附現值核定通知書。

（四）稽徵機關可視審核案件需要，請納稅義務人提供其他有關文件。

　

三、契稅申報期限為何？

（一）一般移轉案件：契約成立之日起30日內。
（二）法院拍賣案件：法院發給權利移轉證明書之日起30日內。
（三）產權糾紛案件：法院判決確定之日起30日內。
（四）新建房屋由承受人取得使用執照案件：核發使用執照之日起60日內。
（五）向政府機關標購或領買公產案件：政府機關核發產權移轉證明書之日起30日內。

　

四、契稅的課稅範圍？納稅義務人在何種情形須申報契稅？

契稅係為取得不動產產權時，所課徵之租稅，但在開徵土地增值稅區域之土地不在此範圍。納稅義務人因不動產之買賣、承典、交換、贈與、分割、或因占有而取得所有權，應由取得所有權人申報契稅。建築物於建造完成前，因買賣、交換、贈與，以承受人為建造執照原始起造人或中途變更起造人名義，並取得使用執照者，應由使用執照所載起造人申報契稅。

　

五、納稅義務人如何選擇最有利的方式申報契稅？

1.    原則上可以按評定標準價格申報課徵契稅，因此若買賣價格有高於評定標準價格的情形時，可以選擇較低的評定標準價格申報，可節省不少契稅負擔。

2.   在領買或標購公產或者有向法院標購拍賣之不動產的時候，其買賣價格有高於不動產評價委員會所評定的標準價格情形時，可以選擇較低的評定標準價格來申請課徵契稅；至於該項領買、標購或拍定價格有低於標準價格的時候，也可以依較低的領買、標購或拍定價格來申報課徵契稅。換句話說，可以在「領買、標購或拍定價格」與「評定標準價格」兩者之間，選擇較低的價格申報契稅。

　

六、有關信託財產之房屋應否課徵契稅？

1.    房屋為信託財產者，於信託行為成立時或信託行為不成立、無效、解除或撤銷時，委託人與受託人間移轉所有權不課徵契稅。

2.   因遺囑成立之信託及信託契約明定信託財產之受益人為委託人，於信託關係消滅時，受託人與受益人間移轉所有權不課徵契稅。

3.   信託關係存續中受託人變更時，原受託人與新受託人間移轉所有權，不課徵契稅。

4.   受託人依信託本旨移轉信託房屋與委託人以外之歸屬權利人時，以該歸屬權利人為納稅義務人課徵契稅。

　

七、向建設公司購買預售屋以承買人為起造人申請建築執照，是否可免徵契稅？

建築物於建造完成前，因買賣、交換、贈與、以承受人為建造執照原始起造人或中途變更起造人名義，並取得使用執照者，應由使用執照所載起造人申報納稅。故向建設公司購買預售屋雖以承買人為起造人申請建築執照，於取得使用執照時，仍應申報繳納買賣契稅。

　

八、完納契稅後若雙方買賣不成解除契約，撤銷契稅申報時，已納契稅可否退還？

完納契稅後，尚未完成移轉登記前，若雙方買賣不成時，可檢附原契約書、雙方同意撤銷申請書、契稅繳款書收據正、副聯，以書面向原申報稽徵機關或鄉鎮市公所申請撤銷契稅申報，並退還已納稅款。

　

九、辦理契稅申報後，賣方可否單獨申請撤銷？

1.    申報契稅後買賣雙方就契約之解除如有爭議，該爭議並非行政機關職權所能認定，在未經雙方同意或司法機關裁判解除契約前，不宜由賣方單獨申請撤銷契稅申報。

2.   例外情形：經判決確定，買方應協同賣方向稽徵機關辦理撤銷申報手續者，買方未協同辦理，其申辦依強制執行法第130條規定可予受理。

3.   房屋買賣之權利人於申報契稅後，始發現承買之房屋業經法院查封不得移轉或受限於公寓大廈管理條例二章四條二項規定不得單獨移轉等，可由權利人單獨申請撤銷契稅申報。

　

十、超過規定期限申報契稅，有無處罰？

未依規定期限申報者，每超過3天，會被加徵應納稅額1%的怠報金，但最高以應納稅額為限。

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