適用自用住宅用地稅率課徵地價稅認定原則

2012/09/18 08:00

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財政部101年8月16日發布訂定「適用自用住宅用地稅率課徵地價稅認定原則」(版主註:台財稅字第10104594270號，詳如後附【條文內容】及【補充規定】)，並廢止該部58台財稅發第4532號等3則函令。

財政部說明，自用住宅用地課徵地價稅，依土地稅法第17條第1項及第3項規定，土地所有權人所有自用住宅用地都市土地面積未超過3公畝部分，或非都市土地面積未超過7公畝部分，其地價稅按2‰計徵，惟土地所有權人與其配偶及未成年之受扶養親屬，適用自用住宅用地稅率繳納地價稅者，以1處為限。至自用住宅用地定義及特別稅率申請程序分別規範於該法第9條及第41條；此外，歷年來該部針對上開法律疑義，發布相關解釋函令50餘則。為利地方稅稽徵機關受理民眾申請適用自用住宅用地稅率課徵地價稅案件之審理，該部彙整檢視相關函令，訂定「適用自用住宅用地稅率課徵地價稅認定原則」，同時將少數已不合時宜之函令予以廢止。

財政部進一步說明，該認定原則只是將現有地價稅適用自用住宅優惠稅率之解釋函令予以彙整歸納，按自用住宅用地定義、自用住宅用地面積及處數限制及自用住宅用地申請程序分項列示，並非新作解釋，除可便利稽徵機關遵循外，也有利於納稅義務人瞭解相關規定，維護其自身權益。

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名　　稱：適用自用住宅用地稅率課徵地價稅認定原則

修正時間：中華民國一百零一年八月十六日 訂定

一、                為利稅捐稽徵機關受理申請適用自用住宅用地稅率課徵地價稅案件之審理，特訂定本原則。

 二、相關法規規定

  （一）自用住宅用地定義

        1.土地稅法第九條規定，自用住宅用地，指土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記，且無出租或供營業用之住宅用地。

        2.土地稅法施行細則第四條規定，自用住宅用地，以其土地上之建築改良物屬土地所有權人或其配偶、直系親屬所有者為限。

  （二）面積及處數限制

        1.土地稅法第十七條第一項規定，合於下列規定之自用住宅用地，其地價稅按千分之二計徵：一、都市土地面積未超過三公畝部分。二、非都市土地面積未超過七公畝部分。

        2.土地稅法第十七條第三項規定，土地所有權人與其配偶及未成年之受扶養親屬，適用第一項自用住宅用地稅率繳納地價稅者，以一處為限。

  （三）申請程序

        土地稅法第四十一條第一項規定，依第十七條規定得適用特別稅率之用地，土地所有權人應於每年（期）地價稅開徵四十日前提出申請，逾期申請者，自申請之次年期開始適用。前已核定而用途未變更者，以後免再申請。

【補充規定】:

                        ◎自用住宅用地定義補充規定

                        ◎自用住宅用地面積及處數限制補充規定---自用住宅用地基地之認定

                  ◎自用住宅用地面積及處數限制補充規定---自用住宅面積及處數限制

                  ◎自用住宅用地面積及處數限制補充規定---地上房屋拆除者，地價稅之處理

                  ◎申請程序及其他補充規定

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                       延伸閱讀:【與「自用住宅」相關之「不動產稅賦」實務問答】 

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